Emploi d'un salarié à domicile : déduction fiscale

À jour en Juin 2017

Écrit par les experts Ooreka

Bénéficient d'une réduction d'impôt les contribuables fiscalement domiciliés en France qui emploient un salarié à leur domicile.

Emploi à domicile : dépenses ouvrant droit à la déduction fiscale (revenus 2016 déclarés en 2017)

Sont concernées par la réduction d'impôt les dépenses réalisées en 2016 liées à l'emploi de :

Chacun peut avoir une bonne raison de recourir aux services d'une femme de ménage, par nécessité ou par confort.
  • gardes d'enfants (nurses, gouvernantes) ;
  • cuisiniers ;
  • gardes-malades (à l'exclusion de soins) ;
  • assistantes de vie permettant le maintien à domicile des personnes âgées ou handicapées ;
  • femmes ou valets de chambre ;
  • personnes assurant un soutien scolaire ;
  • jardiniers immatriculés auprès de la mutuelle sociale agricole.

Ces sommes versées ne peuvent simultanément ouvrir droit à réduction d'impôt et être prises en compte pour l'évaluation des revenus des différentes catégories. Ainsi par exemple, lors de la déclaration 2017, le contribuable doit choisir entre :

  • la réduction d'impôt pour l'emploi d'un salarié travaillant à la résidence d'un ascendant ;
  • la déduction d'une pension alimentaire pour cet ascendant.

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Emploi à domicile : montant de la déduction fiscale (revenus 2016 déclarés en 2017)

La réduction d'impôt pour emploi d'un salarié à domicile est égale à :

  • 50 % du montant des dépenses effectivement supportées par le contribuable ;
  • après déduction éventuelle des diverses aides versées par les organismes publics ou privés ;
  • dans la limite de :
    • 12 000 € majorée de 1 500 € par enfant à charge et par membre du foyer fiscal âgé de plus de 65 ans, sans toutefois pouvoir excéder 15 000 € ;
    • 20 000 € pour les contribuables qui, étant eux-mêmes invalides ou ayant à leur charge une personne invalide, sont dans l'obligation d'avoir recours à l'assistance d'une tierce personne.

Cette « déduction fiscale » peut prendre la forme (pour les revenus 2016 déclarés en 2017) :

  • d'une réduction d'impôt pour les contribuables n'exerçant pas une activité professionnelle ou demandeurs d'emploi depuis moins de 3 mois ;
  • d'un crédit d'impôt pour les contribuables exerçant une activité professionnelle ou demandeurs d'emploi depuis au moins 3 mois.

Pour les contribuables qui exercent une activité professionnelle, cet avantage fiscal prend la forme d'un crédit d'impôt sur le revenu, égal à 50 % des dépenses éligibles lorsque le salarié employé à la résidence est payé à l'aide du chèque emploi-service universel (CESU). La fraction du crédit d'impôt excédant l'impôt dû est alors restituée au contribuable.

Le régime de la réduction d'impôt est toutefois maintenu lorsque :

  • soit l'un des 2 conjoints ou partenaires n'a exercé aucune activité professionnelle au cours de l'année d'imposition ;
  • soit les dépenses n'ont pas été payées au moyen du CESU ;
  • les dépenses ont concerné un emploi à domicile exercé à la résidence d'un ascendant.

Pour les revenus de 2017 imposés en 2018, le crédit d'impôt est généralisé. Il n'est plus seulement réservé aux actifs. La réduction d'impôt ne sera donc plus appliquée.

Tous les contribuables ayant engagé des dépenses pour l'emploi d'un salarié à domicile en 2017 pourront donc bénéficier d'un crédit d'impôt en 2018. Avec la mise en place du prélèvement à la source, ils recevront un acompte en février 2018 et le solde en août 2018.

Emploi à domicile : déduction fiscale applicable aux primo-bénéficiaires (revenus 2016 déclarés en 2017)

Pour les primo-bénéficiaires de la réduction d'impôt au titre de l'emploi d'un salarié à domicile, le plafond de l'avantage fiscal pour l'emploi d'un salarié à domicile est porté, au titre de la première année d'embauche :

  • de 12 000 € à 15 000 €, dans le cas général ;
  • de 15 000 € à 18 000 € au plus, compte tenu des majorations de 1 500 € par enfant à charge et par membre du foyer fiscal âgé de plus de 65 ans.

Pour bénéficier de cette majoration, les contribuables doivent être des employeurs directs. Ils ne doivent pas recourir à une association ou une entreprise agréée ou habilitée.

Emploi à domicile : déclaration des frais

Pour bénéficier d'un crédit d'impôt, vous devez indiquer les frais d'emploi de votre salarié dans la déclaration n° 2042 RICI :

  • case 7DB si vous avez exercé une activité professionnelle ou avez été demandeur d'emploi en 2016 ;
  • case 7DF si vous étiez retraité ou sans activité et non demandeur d'emploi en 2016 ;
  • case 7DD si vous avez engagé des dépenses pour un ascendant bénéficiaire de l'APA.

Les primo bénéficiaires doivent indiquer leurs frais case 7DQ.

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